臺灣證券交易所股份有限公司  函
受文者：如行文單位
發文日期：中華民國105年3月25日
發文字號：臺證交字第1050005015號
速別：普通件
附件：財政部臺北國稅局本(105)年3月23日財北國稅審二字第1050010713號函

主旨：函轉財政部臺北國稅局本(105)年3月23日財北國稅審二字第1050010713號函(如附件)，請查照。      
說明：旨揭函釋有關證券商辦理有價證券借貸業務所涉課稅疑義，出借人屬中華民國境內居住之個人時，其取得借券費
      用之營業稅及所得稅，與取得權益補償之所得稅課稅規定，分敘如下：
    一、借券費用之營業稅及所得稅課稅規定：
        (一)營業稅：出借人屬中華民國境內居住之個人，非屬營業稅法第6條所稱之營業人者，其出借有價證券所收
            取之代價，尚無開立統一發票及報繳營業稅之疑慮。
        (二)所得稅：有價證券借貸交易之借券費用，係出借人在我國境內從事有價證券借貸交易之行為而產生之所得
            ，屬所得稅法第8條規定之中華民國來源所得，應依同法第2條規定課徵綜合所得稅，借券人於給付時，應
            依所得稅法第88條及第92條規定扣繳及列單申報該管稽徵機關。
    二、權益補償之所得稅課稅規定：出借人因出借有價證券而收取之權益補償，其屬現金權益或有價證券權益之面額
        部分，屬股利所得，應依法課徵綜合所得稅；而有價證券權益按除權參考價計算超過面額部分，為出售有價證
        券之收入，於證券交易所得停徵期間，免予課徵所得稅。

正本：各證券商總公司、各證券金融股份有限公司
副本：金融監督管理委員會、財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心、中華民國證券商業同業公會、臺灣集
      中保管結算所股份有限公司、法源資訊股份有限公司、植根國際資訊股份有限公司、國際通商法律
      事務所、本公司券商輔導部(均含附件)